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國家稅務總局陜西省稅務局公告2019年第8號 國家稅務總局陜西省稅務局關于發布修訂后的《企業所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-12-04
摘要:國家稅務總局陜西省稅務局關于發布修訂后的《企業所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告 國家稅務總局陜西省稅務局公告2019年第8號 2019-11-29 為了進一步加強企業所得稅核定征收管理工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共...
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國家稅務總局陜西省稅務局關于發布修訂后的《企業所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告

國家稅務總局陜西省稅務局公告2019年第8號                 2019-11-29

  為了進一步加強企業所得稅核定征收管理工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕30號印發,國家稅務總局公告2018年第31號修改)等有關規定,現將修訂后的《企業所得稅核定征收管理辦法(試行)》予以發布。

  特此公告。

  附件:企業所得稅核定征收鑒定表

國家稅務總局陜西省稅務局

2019年11月29日

企業所得稅核定征收管理辦法(試行)

  第一條 為了加強企業所得稅征收管理,進一步規范企業所得稅核定征收行為,保證國家稅款及時、足額入庫,維護納稅人合法權益,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕30號印發,國家稅務總局公告2018年第31號修改)等有關規定,結合我省實際,制定本辦法。

  第二條 本辦法適用于居民企業納稅人。

  第三條 核定征收適用范圍。

 。ㄒ唬┘{稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:

  1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

  2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

  3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  4.雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

  5.發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

  6.申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

 。ǘ┘{稅人具有下列情形之一的,不得核定征收企業所得稅:

  1.享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業);

  2.匯總納稅企業(視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅的分支機構除外);

  3.上市公司;

  4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;

  5.會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;

  6.專門從事股權(股票)投資業務的企業;

  7.從事房地產開發的企業;

  8.一定規模以上的納稅人;

  9.國家稅務總局規定的其他企業。

  第四條 稅務機關應積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制,改善經營管理,引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調整征收方式,實行查賬征收。

  第五條 稅務機關應根據納稅人具體情況,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

 。ㄒ唬┚哂邢铝星樾沃坏,核定其應稅所得率:

  1.能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

  2.能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;

  3.通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

  納稅人不屬于以上情形的,核定其應納所得稅額。

 。ǘ┒悇諜C關采用下列方法核定征收企業所得稅:

  1.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

  2.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

  3.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

  4.按照其他合理方法核定。

  采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時,可按測算的應納稅額從高核定。

  第六條 核定征收企業所得稅稅款的計算:

  采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:

 。ㄒ唬⿷{所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

  應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

  或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

  應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

 。ǘ┦杖肟傤~是指《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的收入總額,包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

 。ㄈ⿷愃寐实拇_定

  1.陜西省范圍內核定征收企業所得稅的納稅人,其應稅所得率按以下標準執行:

  2.企業經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均根據其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為企業所有經營項目中,收入總額、成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

  第七條 企業征收方式發生變更的(由查賬征收變為核定征收,或由核定征收變為查賬征收的)應在《企業所得稅核定征收鑒定表》中注明變更原因!镀髽I所得稅核定征收鑒定表》一式三份,企業所得稅管理部門一份;稅源管理部門一份,作為納稅人征管檔案;另一份送達納稅人執行。

  第八條 各級稅務機關應加強轄區納稅人的企業所得稅核定征收管理工作,確保生產經營地點、經營規模、經營范圍基本相同的納稅人,核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致,確保核定征收工作的公正、公平。

  第九條 納稅人年度應納稅額或應稅所得率一經核定,原則上在一個納稅年度內不得調整。納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化,或者應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

  第十條 主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監督的原則確定公示地點、方式。

  第十一條 稅務機關在核定應納所得稅額和應稅所得率過程中,對納稅人提供經營信息和相關涉稅資料不真實,造成核定征收應納稅額偏低的,或者采取核定應稅所得率征收的,在納稅申報中隱瞞收入或實際發生的成本費用等,應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

  第十二條 本辦法自2020年1月1日起施行!國家稅務總局陜西省稅務局關于修訂〈企業所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局陜西省稅務局公告2018年第2號)同時廢止。

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