《增值稅法(征求意見稿)》與《營業稅改征增值稅試點實施辦法》對照表及簡要分析說明

來源:TPSZSMART 作者:TPSZSMART 人氣: 發布時間:2019-11-29
摘要:營業稅改征增值稅試點實施辦法 中華人民共和國增值稅法(征求意見稿) 對比說明 第一章 總則 第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)發生增值稅應稅交易(以下稱應稅交易),以及進口貨物,應當依照本法規定繳納增值稅。 新設增值稅應稅交易(簡稱應稅交...
baidu
百度 www.fionashairstudio.com
營業稅改征增值稅試點實施辦法 中華人民共和國增值稅法(征求意見稿) 對比說明
  第一章 總則  
  第一條   在中華人民共和國境內(以下稱境內)發生增值稅應稅交易(以下稱應稅交易),以及進口貨物,應當依照本法規定繳納增值稅。 新設“增值稅應稅交易”(簡稱“應稅交易”)概念。
第十七條 增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十八條 一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。 第二條   發生應稅交易,應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅,國務院規定適用簡易計稅方法的除外。 是否取消小規模納稅人概念不再區分為一般納稅人和小規模納稅人?
一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。 進口貨物,按照本法規定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。
第十九條 小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。  
  第三條   一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。  
 簡易計稅方法按照應稅交易銷售額(以下稱銷售額)和征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額。
  第四條   增值稅為價外稅,應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。  
第一章 納稅人和扣繳義務人 第二章 納稅人和扣繳義務人  
第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。 第五條在境內發生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人,以及進口貨物的收貨人,為增值稅的納稅人。 納稅人概念調整:銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,不屬于增值稅納稅人,即其發生的應稅交易不屬于增值稅征收范圍;而原《辦法》則適用免稅政策。
單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 增值稅起征點為季銷售額三十萬元。 但未達增值稅起征點的單位和個人仍可自愿選擇成為增值稅納稅人。
個人,是指個體工商戶和其他個人。 銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,不是本法規定的納稅人;銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,可以自愿選擇依照本法規定繳納增值稅。  
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以該發包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。   發生應稅交易且達到增值稅起征點的單位和個人即為增值稅納稅人.
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。    
 應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
第四條 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。    
會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。
第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。    
除國家稅務總局另有規定外,一經登記為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。
單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 第六條   本法所稱單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位。 以“自然人”替代“其他個人”。
個人,是指個體工商戶和其他個人。 本法所稱個人,是指個體工商戶和自然人。
第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。 第七條   中華人民共和國境外(以下稱境外)單位和個人在境內發生應稅交易,以購買方為扣繳義務人。 境外單位或個人在境內發生應稅交易統一由購買方為法定扣繳義務人,而不再區分是否在境內有經營機構。
財政部和國家稅務總局另有規定的除外。 國務院另有規定的,從其規定。
第八條 納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。    
第二章 征稅范圍 第三章 應稅交易  
第九條 應稅行為的具體范圍,按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。    
第十一條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。 第八條   應稅交易,是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。  
     銷售貨物、不動產、金融商品,是指有償轉讓貨物、不動產、金融商品的所有權。
     銷售服務,是指有償提供服務。
     銷售無形資產,是指有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。
第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指: 第九條   本法第一條所稱在境內發生應稅交易是指:  
  (一)銷售貨物的,貨物的起運地或者所在地在境內;  
(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內; (二)銷售服務、無形資產(自然資源使用權除外)的,銷售方為境內單位和個人,或者服務、無形資產在境內消費; 強調服務、無形資產在境內消費,而不是購買方(接受方)在境內。
(二)所銷售或者租賃的不動產在境內; (三)銷售不動產、轉讓自然資源使用權的,不動產、自然資源所在地在境內;  
 (三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;
  (四)銷售金融商品的,銷售方為境內單位和個人,或者金融商品在境內發行。 新增在境內銷售金融商品的判定原則
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。    
  第十條   進口貨物,是指貨物的起運地在境外,目的地在境內。  
第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:    
 (一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產: 第十一條   下列情形視同應稅交易,應當依照本法規定繳納增值稅:  
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。    
  (一)單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;  
  (二)單位和個體工商戶無償贈送貨物,但用于公益事業的除外;  
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。 (三)單位和個人無償贈送無形資產、不動產或者金融商品,但用于公益事業的除外; 新增無償贈送金融商品視同應稅交易
(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 (四)國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。  
第十條 銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產,但屬于下列非經營活動的情形除外: 第十二條   下列項目視為非應稅交易,不征收增值稅: 以“非應稅交易”替代“非經營活動”
(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。 (一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務;  
(一)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。 (二)行政單位收繳的行政事業性收費、政府性基金;  
 1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;
 2.收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(。┲频呢斦睋;
 3.所收款項全額上繳財政。
  (三)因征收征用而取得補償; 因政府征收征用土地和房產所取得的補償均不屬于增值稅征收范圍。
  (四)存款利息收入; 存款利息收入不屬于增值稅征收范圍。
(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。    
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 (五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。  
第三章 稅率和征收率 第四章 稅率和征收率  
第十五條 增值稅稅率: 第十三條 增值稅稅率: 1、沿用現行增值稅適用稅率;
(一)納稅人發生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外,稅率為6%。 (一)納稅人銷售貨物,銷售加工修理修配、有形動產租賃服務,進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項規定外,稅率為百分之十三。 2、到底如何判定“跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為零”是問題。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%。 (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,除本條第四項、第五項規定外,稅率為百分之九:  
(三)提供有形動產租賃服務,稅率為17%。 1.農產品、食用植物油、食用鹽;  
(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;  
  3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;  
  4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。  
  (三)納稅人銷售服務、無形資產、金融商品,除本條第一項、第二項、第五項規定外,稅率為百分之六。  
  (四)納稅人出口貨物,稅率為零;國務院另有規定的除外。  
  (五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為零。  
第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。 第十四條   增值稅征收率為百分之三。 征收率只有3%一檔稅率
第四章 應納稅額的計算 第五章 應納稅額  
第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 第十五條   銷售額,是指納稅人發生應稅交易取得的與之相關的對價,包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益,不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。  
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
  國務院規定可以差額計算銷售額的,從其規定。  
第三十七條 銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。   價外費用的規定取消了?
價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:
(一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。
(二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
  第十六條 視同發生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的,按照市場公允價格確定銷售額。 組成計稅價格不再適用。
第三十八條 銷售額以人民幣計算。 第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算。  
納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算,折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內不得變更。
第四十四條 納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的,或者發生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額: 第十八條   納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的,稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。 組成計稅價格在增值稅法(征求意見稿)》種未作詳細規定。
(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
成本利潤率由國家稅務總局確定。
不具有合理商業目的,是指以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款。
第二十二條 銷項稅額,是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率 第十九條   銷項稅額,是指納稅人發生應稅交易,按照銷售額乘以本法規定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式:  
銷項稅額=銷售額×稅率
第二十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。 第二十條   進項稅額,是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值稅額。  
第二十一條 一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式: 第二十一條   一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式: 進項留抵退稅制度
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。 當期進項稅額大于當期銷項稅額的,差額部分可以結轉下期繼續抵扣;或者予以退還,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
  進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。
第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:    
(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票,下同)上注明的增值稅額。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:
進項稅額=買價×扣除率
買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。
購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
(四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。    
增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: 第二十二條   下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:  
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。 (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品對應的進項稅額,其中涉及的固定資產、無形資產和不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產和不動產;
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。  
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 (二)非正常損失項目對應的進項稅額;  
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。  
(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。  
(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。  
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 (三)購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額;  
  (四)購進貸款服務對應的進項稅額; 購進貸款服務仍不能抵扣進項稅額
(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 (五)國務院規定的其他進項稅額。  
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。    
第二十八條 不動產、無形資產的具體范圍,按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執行。    
固定資產,是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。
非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:    
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務,發生本辦法第二十七條規定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的,應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。    
第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產,發生本辦法第二十七條規定情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:    
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率
固定資產、無形資產或者不動產凈值,是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應當從當期的進項稅額中扣減。    
第三十三條 有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票:    
(一)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的。
(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
第三十四條 簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式: 第二十三條   簡易計稅方法的應納稅額,是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:  
應納稅額=銷售額×征收率 應納稅額=當期銷售額×征收率
第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:    
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減?蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應納稅額中扣減。    
  第二十四條   納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和本法規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式: 以“關稅組成計稅價格”替代“關稅完稅價格”;且不含服務貿易對價,即無須在服務貿易對外付匯時再扣繳增值稅及其附加。
組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
關稅計稅價格中不包括服務貿易相關的對價。
  第二十五條   納稅人按照國務院規定可以選擇簡易計稅方法的,計稅方法一經選擇,三十六個月內不得變更。  
第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。 第二十六條   納稅人發生適用不同稅率或者征收率的應稅交易,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。 兼營
第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。 第二十七條   納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的,從主適用稅率或者征收率。 混合銷售
本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。
第二十條 境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額: 第二十八條   扣繳義務人依照本法第七條規定扣繳稅款的,應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式:  
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率 應扣繳稅額=銷售額×稅率。
第六章 稅收減免的處理 第六章 稅收優惠  
  第二十九條   下列項目免征增值稅:  
(一)農業生產者銷售的自產農產品;
  (二)避孕藥品和用具;  
  (三)古舊圖書;  
  (四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;  
  (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;  
  (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;  
  (七)自然人銷售的自己使用過的物品;  
  (八)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務;  
  (九)殘疾人員個人提供的服務;  
  (十)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;  
  (十一)學校和其他教育機構提供的教育服務,學生勤工儉學提供的服務;  
  (十二)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;  
  (十三)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;  
  (十四)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。  
  第三十條   除本法規定外,根據國民經濟和社會發展的需要,或者由于突發事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的,國務院可以制定增值稅專項優惠政策,報全國人民代表大會常務委員會備案。 新增國務院可以制定增值稅專項優惠政策條款
第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。 第三十一條   納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的,應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額;未單獨核算的項目,不得減稅、免稅。  
第四十八條 納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個月內不得再申請免稅、減稅。 第三十二條   納稅人發生應稅交易適用減稅、免稅規定的,可以選擇放棄減稅、免稅,依照本法規定繳納增值稅。  
納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的,納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。 納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的,可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。
  放棄的減稅、免稅項目三十六個月內不得再減稅、免稅。
第四十九條 個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。    
增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
第五十條 增值稅起征點幅度如下:    
(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數)。
(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。
起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應當在規定的幅度內,根據實際情況確定本地區適用的起征點,并報財政部和國家稅務總局備案。
對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
  第七章 納稅時間和納稅地點  
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為: 第三十三條   增值稅納稅義務發生時間,按下列規定確定:  
(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。 (一)發生應稅交易,納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。  
取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。  
(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。    
(三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。    
(四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 (二)視同發生應稅交易,納稅義務發生時間為視同發生應稅交易完成的當天。  
  (三)進口貨物,納稅義務發生時間為進入關境的當天。  
(五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。 增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。  
第四十六條 增值稅納稅地點為: 第三十四條   增值稅納稅地點,按下列規定確定:  
(一)固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。 (一)有固定生產經營場所的納稅人,應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。  
(二)非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 (二)無固定生產經營場所的納稅人,應當向其應稅交易發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。  
(三)其他個人提供建筑服務,銷售或者租賃不動產,轉讓自然資源使用權,應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。 (三)自然人提供建筑服務,銷售或者租賃不動產,轉讓自然資源使用權,應當向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。  
  (四)進口貨物的納稅人,應當向報關地海關申報納稅。  
(四)扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。 (五)扣繳義務人,應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。  
第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社,以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。 第三十五條   增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的,可以按次納稅。 取消1、3、5日納稅期限,新增半年納稅期限。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的,自期滿之日起十五日內申報納稅;以十日或者十五日為一個計稅期間的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限,按照前兩款規定執行。 扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限,依照前兩款規定執行。
  納稅人進口貨物,應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。  
第七章 征收管理 第八章 征收管理  
第五十一條 營業稅改征的增值稅,由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅,國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。    
  第三十六條   增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。  
海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。
個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。
  第三十七條   納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報,報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。  
第五十二條 納稅人發生適用零稅率的應稅行為,應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅,具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。 納稅人出口貨物、服務、無形資產,適用零稅率的,應當向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。  
  扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。  
第七條 兩個或者兩個以上的納稅人,經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。 第三十八條   符合規定條件的兩個或者兩個以上的納稅人,可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。  
第四十二條 納稅人發生應稅行為,開具增值稅專用發票后,發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票;未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。 第三十九條   納稅人發生應稅交易,應當如實開具發票。  
第四十三條 納稅人發生應稅行為,將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的,以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的,以價款為銷售額,不得扣減折扣額。    
第五十三條 納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。    
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:
(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。
(二)適用免征增值稅規定的應稅行為。
第五十四條 小規模納稅人發生應稅行為,購買方索取增值稅專用發票的,可以向主管稅務機關申請代開。    
  第四十條   納稅人應當按照規定使用發票。未按照規定使用發票的,依照有關法律、行政法規的規定進行處罰。情節嚴重構成犯罪的,依法追究刑事責任。  
  第四十一條   納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發票。  
  第四十二條   稅務機關有權對納稅人發票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。  
  第四十三條   納稅人應當依照規定繳存增值稅額,具體辦法由國務院制定。  
  第四十四條   國家有關部門應當依照法律、行政法規和各自職責,配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制,加強增值稅征收管理。  
第五十五條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行增值稅征收管理有關規定執行。    
  第九章 附則  
  第四十五條   本法公布前出臺的稅收政策確需延續的,按照國務院規定最長可以延至本法施行后的五年止。  
  第四十六條   國務院依據本法制定實施條例。  
  第四十七條   本法自20XX年X月X日起施行!全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》(中華人民共和國主席令第18號)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)同時廢止。  

  相關閱讀——

  增值稅法征求意見稿學習要點<郭琪燕>

  專票要退場了?說說增值稅法征求意見稿<藍敏>

  《增值稅法(征求意見稿)》修改意見<稅語說>

  解讀《增值稅法》的征求意見稿<普華永道、 畢馬威>

  《增值稅法(征求意見稿)》的變化評析與完善建議<趙國慶>

  解讀《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》十大亮點<華稅>

  中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)學習筆記<樊樊的財稅筆記>

  關于《中華人民共和國增值稅法征求意見稿》的修改建議<羽扇書生>

  華稅對《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》的若干修改建議<華稅>

  逐條對比劃重點:增值稅法征求意見稿和暫行條例及實施細則/財稅(2016)36號文<小陳稅務>

济宁| 柳州| 邢台| 泰州| 金华| 酒泉| 西双版纳| 澄迈| 宁波| 瑞安| 黄南| 阜新| 基隆| 开封| 大兴安岭| 永康| 齐齐哈尔| 昌吉| 建湖| 云南昆明| 佳木斯| 临汾| 台南| 铜仁| 七台河| 揭阳| 海拉尔| 中卫| 达州| 昌吉| 甘南| 双鸭山| 鄂州| 吉安| 漳州| 大庆| 寿光| 姜堰| 嘉善| 西双版纳| 漳州| 淮北| 吉林| 榆林| 文昌| 宿州| 大连| 青州| 牡丹江| 抚州| 固原| 迁安市| 阳春| 丽江| 沧州| 楚雄| 宁夏银川| 和田| 义乌| 锡林郭勒| 灌云| 黄石| 东海| 来宾| 辽源| 普洱| 德宏| 龙口| 吐鲁番| 宜昌| 牡丹江| 开封| 宣城| 黔南| 曲靖| 乌海| 白山| 黄山| 靖江| 果洛| 巴中| 单县| 三亚| 鄂尔多斯| 巴中| 溧阳| 南安| 库尔勒| 姜堰| 日喀则| 玉树| 金昌| 山南| 甘南| 象山| 启东| 莱州| 深圳| 岳阳| 衢州| 新乡| 晋城| 鹤壁| 宁夏银川| 唐山| 江苏苏州| 盐城| 绥化| 云浮| 邢台| 聊城| 长兴| 丹阳| 南充| 燕郊| 驻马店| 怀化| 北海| 阜阳| 图木舒克| 牡丹江| 克孜勒苏| 果洛| 德清| 山南| 广元| 阿克苏| 仁寿| 淄博| 诸暨| 包头| 库尔勒| 牡丹江| 高雄| 青海西宁| 陵水| 三河| 临夏| 澄迈| 大庆| 海宁| 安阳| 湖州| 宣城| 建湖| 九江| 台北| 丹东| 苍南| 天水| 平潭| 海南| 桂林| 临夏| 遵义| 新乡| 那曲| 阿拉尔| 酒泉| 吕梁| 铜仁| 大同| 崇左| 巴音郭楞| 昌吉| 琼海| 濮阳| 甘肃兰州| 邳州| 阿克苏| 金坛| 溧阳| 济南| 盐城| 石河子| 南安| 汕尾| 和田| 黔南| 昌吉| 镇江| 德阳| 铜仁| 巴中| 开封| 曲靖| 宜昌| 怒江| 吉安| 包头| 海丰| 象山| 湖州| 中卫| 吉林长春| 南京| 曲靖| 邢台| 荆州| 甘孜| 儋州| 单县| 陇南| 长治| 昌吉| 廊坊| 湘西| 鸡西| 保定| 甘孜| 南安| 定州| 南通| 淮北| 雄安新区| 盘锦| 钦州| 霍邱| 乌海| 包头| 广西南宁| 山东青岛| 九江| 巴彦淖尔市| 本溪| 阳江| 景德镇| 昌吉| 清徐| 昌吉| 神木| 昌吉| 霍邱| 清远| 昭通| 濮阳| 牡丹江| 牡丹江| 济南| 红河| 阿坝| 迪庆| 凉山| 乌兰察布| 西藏拉萨| 湘西| 如东| 金坛| 邹平| 吉安| 沧州| 任丘| 景德镇| 承德| 石狮| 黄冈| 招远| 吉林长春| 云南昆明| 安徽合肥| 随州| 临猗| 宜春| 辽宁沈阳| 定州| 台州| 永康| 鄂尔多斯| 玉环| 哈密| 资阳| 禹州| 克孜勒苏| 嘉峪关| 双鸭山| 澳门澳门| 赵县| 桂林| 霍邱| 喀什| 吴忠| 雅安| 石狮| 通化| 巴中| 莱芜| 荆州| 曲靖| 六盘水| 钦州| 扬中| 泗阳| 灵宝| 淄博| 铜川| 崇左| 菏泽| 汕头| 丽水| 濮阳|