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國稅發[2002]92號 國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)》的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-12-04
摘要:國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)》的通知 國稅發[2002]92號 2002-07-23 各...
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國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)》的通知

國稅發[2002]92號                                 2002-07-23

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局,揚州稅務進修學院:

  為規范國家稅務局系統基本建設會計核算,根據財政部制定的《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理若干法規》(財基字[1998]4號),結合國家稅務局系統的實際情況,總局制定了《國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)》,現印發給你們。本制度自2002年9月1日起執行。

  在建項目2002年9月1日前的基建會計賬,應按本制度的法規進行調賬。國家稅務局系統基本建設會計核算軟件將于近期下發。本制度執行中有何問題,請及時上報。

  附件:國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)

  一、總說明

  1.本制度根據財政部《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理若干法規》(財基字[1998]4號),結合國家稅務局系統(以下簡稱國稅局系統)的實際情況制定。

  2.本制度適用于國家稅務局系統有基本建設項目的單位(以下簡稱建設單位),包括國家稅務總局直屬事業單位。

  基本建設項目是指國稅局系統新建、改建、擴建、購建的綜合業務用房、培訓中心及其舊樓裝修項目,與其他部門合建的項目,還包括當年雖未安排基本建設投資,但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建工程項目。

  3.建設單位應根據基本建設項目的大小,設立內部基建管理機構或基建班子,配備會計人員,設置基建會計賬簿,對基本建設項目單獨進行會計核算。

  4.本制度按實際成本進行會計核算。

  5.本制度分為三個部分:總說明、會計科目及使用說明、會計報表及編制說明。

  6.本制度法規的會計科目以及相應的科目編號不得修改,建設單位如因會計核算需要,可增加明細科目的設置。

  7.本制度法規的會計報表格式為月份、季度、半年和年度報表的基本格式。

  8.國稅局系統年度基建財務決算報表由國家稅務總局按財政部的要求另行布置。

  9.各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局在符合本制度統一要求的原則下,可以結合本地區的具體情況,對本制度作必要補充,并報國家稅務總局備案。

  10.本制度由國家稅務總局負責解釋。

  二、國家稅務局系統基本建設會計科目

  (一)會計科目表

  科目資金占用類科目科目資金來源類科目

  編號編號

  101建筑安裝工程投資301基建撥款

  102設備投資30101以前年度撥款

  10201在安裝設備3010101中央財政基建專項撥款

  10202不需要安裝設備3010102國家計委基建撥款

  103待攤投資3010103當地政府財政補助撥款

  10301建設單位管理費3010104器材轉帳撥款

  10302土地征用及遷移補償費3010105自籌資金撥款

  10303勘察設計費30102本年基建撥款

  10304臨時設施費3010201本年中央財政基建專項撥款

  10305施工機構轉移費3010202本年國家計委基建撥款

  10306壞帳損失3010203本年當地政府財政補助撥款

  10307耕地占用稅3010204本年器材轉帳撥款

  10308土地使用稅3010205本年自籌資金撥款

  10309合同公證及工程質量監理費331應付器材款

  10310概(預)算審查費332應付工程款

  10311招標管理費351應付有償調入器材及工程款

  10312社會中介機構審計費35101調入設備

  10313固定資產損失35102調入材料

  10314器材處理虧損35103轉入未完工程

  10315報廢工程損失352其他應付款

  10316設備盤虧及毀損361應交稅金

  10317調整器材調撥價格折價36101耕地占用稅

  10318城市規劃費36102土地使用稅

  10319施工水、電使用費36103其他稅金

  10320水、暖、電增容費364其他應交款

  10321利息

  10322其他待攤投資

  104其他投資

  10401房屋購置

  10402辦公生活用家俱、器具購置

  10403無形資產

  105轉出投資

  10501專用道路

  10502專用通訊設施

  10503送變電站

  10504地下管道

  10505其他轉出投資

  106待核銷基建支出

  10601水土保持

  10602城市綠化

  10603項目報廢

  10604其他待核銷基建支出

  111交付使用資產

  11101固定資產

  11102流動資產

  11103無形資產

  201固定資產

  20101房屋及建筑物

  20102一般設備資產

  20103圖書類資產

  20104其他類資產

  202累計折舊

  203固定資產清理

  211器材采購

  21101設備采購

  21102材料采購

  212采購保管費

  21201設備采購保管費

  21202材料采購保管費

  213庫存設備

  214庫存材料

  219委托加工器材

  232銀行存款

  233現金

  241預付備料款

  242預付工程款

  251應收有償調出器材及工程款

  25101調出設備

  25102調出材料

  25103轉出未完工程

  252其他應收款

  271待處理財產損失

  27101待處理固定資產損失

  27102待處理設備損失

  27103待處理材料損失

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  第101號科目建筑安裝工程投資

  1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑安裝工程的實際成本。不包括被安裝設備本身的價值。

  建筑安裝工程包括:

 。1)建筑物(如辦公室、招待所、食堂、車庫、倉庫、鍋爐房、值班室等)和構筑物(如煙囪、水塔、水池、車棚、圍墻等),包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程,列入建筑工程預算內的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、給排水管道)、電力、電訊、電纜導線的敷設工程等。

 。2)設備的基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程、砌筑工程,金屬結構工程等。

 。3)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設計中法規為施工而進行的工程地質勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化等。

 。4)防空、地下建筑等特殊工程。

  2.建設單位根據施工企業提出的“工程價款結算賬單”,審核確認承付的工程價款,借記本科目,貸記“應付工程款”科目;將預付的備料款和工程款扣減應付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。此項業務,也可以合并為借記本科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”和“應付工程款”科目;施工企業列入“工程價款結算賬單”隨同工程價款一并結算的臨時設施包干費和施工機構轉移費,不屬于建筑安裝工程投資范圍,應分別計入其他有關投資科目,不在本科目核算。

  3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

  建設單位按法規報經本級財務主管部門批準有償移交給其他單位繼續施工的未完工程,借記“應收有償調出器材及工程款-轉出未完工程”科目,貸記本科目。

  4.建設單位為項目配套而建造專用設施所發生的投資支出,專用道路、送變電站、專用通訊設施、地下管道等,也在本賬戶核算。建造專用設施發生投資支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。專用設施完工后,應分別下列情況進行處理:非經營性項目建造產權不歸屬本單位的專用設施,計入轉出投資,借記“轉出投資”科目,貸記本科目;產權歸屬本單位的專用設施,作為固定資產交付,借記“交付使用資產——固定資產”科目,貸記本科目。

  5.本科目借方余額,反映建設單位尚未交付使用的建筑安裝工程的實際成本。

  6.本科目應按照單位工程、單項工程等進行明細核算。

  第102號科目設備投資

  1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設備和不需要安裝設備的實際成本。

  需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。如發電機、變壓器、配電箱、電梯、中央空調、各種機泵、鍋爐等;不需要安裝設備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備,如職工食堂用的灶具、電焊機等。

  2.按照有關法規,需要安裝設備必須同時符合以下三個條件,才能作為“正式開始安裝”,計算基本建設實際支出:(1)設備的基礎和支架已經完成;(2)安裝設備所需的圖紙資料已經具備;(3)設備已經運到安裝現場,檢驗完畢,吊裝就位并繼續進行安裝。需要安裝設備領用出庫交付安裝時,根據設備出庫憑證,按照設備的實際成本,借記本科目,貸記“庫存設備”科目。年終時,應對領用出庫的設備進行清查,凡不符合上述三個條件的設備,應辦理假退庫手續,用紅字借記本科目,貸記“庫存設備”科目;下年度開始時,再用藍字重作同樣的分錄,登記入賬。

  不需要安裝設備到達建設單位倉庫(或指定地點),并經驗收合格,就可以計算基本建設實際支出。根據設備入庫憑證,按照設備的實際成本,借記本科目,貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設備直接交付使用單位時,也應通過本科目核算,視同入庫,借記本科目,貸記“器材采購”科目;并同時辦理出庫手續,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

  3.需要安裝的設備安裝完畢,辦理驗收交接手續,交付使用單位,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。不需要安裝設備交付使用時,根據設備出庫憑證,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

  4.本科目借方余額,反映已構成基本建設投資完成額但尚未交付使用的各類設備的實際成本。

  5.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”二級科目,并按單項工程和設備的類別、品名、規格等進行明細核算。

  第103號科目待攤投資

  1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照法規應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。

  2.本科目應設置以下二級科目:

 。1)建設單位管理費:核算建設單位內部設置的基建管理機構所發生的管理費用。一般包括:工作人員工資、工資附加費、勞動保險費、待業保險費、辦公費、差旅費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星固定資產購置費、技術圖書資料費、印花稅和其他管理性質的開支。

  未單獨設置基建管理機構的建設單位,如確需發生管理費用的,經本級財務主管部門批準后方可開支。

 。2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等,以及行政事業單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。

 。3)勘察設計費:核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計所發生的各項費用。

 。4)臨時設施費:核算按照法規撥付給施工企業的臨時設施包干費,包括:臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費,以及施工期間專用公路養護費、維修費。

 。5)施工機構轉移費:核算按法規應付給施工企業因成建制地調來承擔施工任務而發生的一次性搬遷費用。

 。6)壞賬損失:核算建設單位按法規程序報經批準確實無法收回的預付及應收款項。報經批準后,按批準數額,借記本科目,貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目。

 。7)耕地占用稅:核算建設單位按法規交納的耕地占用稅。按法規應交納的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應交稅金”科目。

 。8)土地使用稅:核算建設單位在建設期間按法規繳納的土地使用稅。按法規計算應交的土地使用稅,借記本科目,貸記“應交稅金”科目。

 。9)合同公證及工程質量監理費:核算建設單位在基建活動中簽定有關合同經法定公證部門公證的費用,以及為了保證工程質量請工程監理部門進行工程質量監督的費用。

 。10)概(預)算審查費:核算建設單位在項目建設前期編制的概(預)算經有關部門審查所支付的費用。

 。11)招標管理費:核算建設單位在項目建設過程中,用于招標所支付的各項費用。

 。12)社會中介機構審計費:核算上級單位或項目建設單位委托社會中介機構對建設項目的資金、財務以及竣工決算等進行審計所發生的費用。

 。13)固定資產損失:核算建設單位清理固定資產的凈損失以及經批準轉賬的固定資產的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產清理后的凈損失,借記本科目,貸記“固定資產清理”科目。盤虧的固定資產轉賬時,借記本科目,貸記“待處理財產損失”科目;盤盈的固定資產轉賬時,借記“待處理財產損失”科目,貸記本科目。

 。14)器材處理虧損:核算建設單位處理積壓器材所發生的虧損。處理器材時,將取得的價款收入,借記“銀行存款”等科目,將發生的虧損,借記本科目,將器材的實際成本,貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目。自用積壓物資的修理改制費用,也在本科目核算,發生時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

 。15)報廢工程損失:核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。經批準的報廢工程的損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目;報廢工程回收的設備、材料估價入賬,借記“庫存設備”、“庫存材料”科目,貸記本科目。

 。16)設備盤虧及毀損:核算建設單位發生的設備盤虧減盤盈后的凈損失和設備毀損。發生的設備盤盈、盤虧及毀損,應先通過“待處理財產損失”科目核算,待報經批準后,盤虧及毀損的設備,借記本科目,貸記“待處理財產損失”科目;盤盈設備,借記“待處理財產損失”科目,貸記本科目。

 。17)調整器材調撥價格折價:核算建設單位按照國家法規調整器材調撥價格所發生的折價。發生折價時,借記本科目,貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目。調整器材調撥價格發生溢價,借記“庫存設備”、“庫存材料”科目,貸記本科目。

 。18)城市規劃費:核算由建設單位按照有關法規支付給城市規劃部門的有關費用。

 。19)施工水、電使用費:核算在項目建設過程中由建設單位支付的施工用水電費用。

 。20)水、暖、電增容費:核算建設單位按有關部門法規支付的水暖電增容的費用。

 。21)利息:核算建設單位在項目建設期間的存款利息收入,計入待攤費用,沖減工程成本。發生存款利息收入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

 。22)其他待攤投資:核算除上述各種待攤投資以外的其他應計入成本的待攤投資支出,包括國外設計及技術資料費、出國聯絡費、外國技術人員費、編外人員生活費、停緩建維護費、商業網點費、供電貼費以及行政事業單位建設項目發生的非常損失等。

  3.建設單位發生上述各種費用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。上述各種待攤投資,應在工程竣工交付使用時,按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

  4.本科目借方余額,反映建設單位已發生但尚未分攤的記入交付使用資產成本的各項費用。

  5.本科目應按上述二級科目進行明細核算,其中有些費用(如建設單位管理費等),還應按費用項目進行明細核算。

  第104號科目其他投資

  1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和辦公生活用家俱、器具購置支出,以及取得各種無形資產發生的支出。

  房屋購置:是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房。

  辦公生活用家俱、器具購置:是指建設單位在項目竣工驗收前購置的辦公生活用家俱、器具,如:辦公桌椅、沙發、茶幾、文件柜等?⒐そ桓妒褂煤筚徶玫霓k公生活用家俱、器具,不應計入基建投資,應按《國家稅務局系統行政會計制度》有關法規作賬務處理。

  無形資產:是指建設單位取得的各種無形資產,包括建設單位購買的專利權和專有技術等。

  2.發生上述各項投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。房屋、家俱、器具及無形資產交付使用或結轉使用單位時,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

  3.本科目借方余額反映已構成基本建設投資完成額,但尚未移交使用單位的其他投資。

  4.本科目應設置“房屋購置”、“辦公生活用家俱、器具購置”和“無形資產”二級科目,并再按資產類別進行明細核算。

  第105號科目轉出投資

  1.本科目核算建設單位為非經營性項目配套建成的,產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。

  2.非經營性項目的配套專用設施,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等。產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值;產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金來源。

  3.建設單位的非經營性項目建造的產權不歸屬本單位的專用設施,在完工時,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”科目。

  發生的轉出投資應在下年初進行沖銷,借記“基建撥款——以前年度撥款”科目,貸記本科目。

  4.本科目應按轉出投資的類別設置“專用道路”、“專用通訊設施”、“送變電站”、“地下管道”“其他轉出投資”二級科目,并進行明細核算。

  “其他轉出投資”指除上述各種轉出投資以外的其他轉出投資支出,包括因建造上述設施占用其他單位的土地等原因為其他單位建造工程項目的實際支出。

  第106號科目待核銷基建支出

  1.本科目核算建設單位為建設非經營性項目發生的水土保持、城市綠化、項目報廢等不能形成資產部分的投資支出。這些不能形成資產的投資,在項目完工后,報本級財務主管部門審批,沖銷相應的資金來源。對于能形成資產部分的投資,計入交付使用資產價值。

  發生水土保持、城市綠化支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;由于自然災害等原因發生的項目整體報廢所形成的凈損失,報經批準后,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”科目;發生的待核銷基建支出,應在下年初進行沖銷,借記“基建撥款——以前年度撥款”科目,貸記本科目。

  2.本科目應按“水土保持”、“城市綠化”、“項目報廢”、“其他待核銷基建支出”二級科目進行核算。

  第111號科目交付使用資產

  1.本科目核算建設單位已經完成購置、建造過程,并已交付或結轉使用單位的各項資產,包括固定資產、流動資產和無形資產的實際成本。

  建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產,也通過本科目核算。

  2.工程竣工后,建設單位必須按照有關法規編制竣工決算,辦妥竣工驗收和資產交接手續,才能作為交付使用資產入賬。在辦理竣工驗收和資產交接手續工作以前,必須根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和”其他投資”等科目的明細記錄,計算交付使用資產的實際成本,編制交付使用資產明細表等竣工決算附件,經交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產入賬依據,另一份由建設單位作為本科目的記賬依據。

  3.交付使用資產成本,應按下列內容計算:

 。1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本,包括:建筑工程成本、應分攤的待攤投資。

 。2)需安裝設備等固定資產的成本,包括:需安裝設備的采購成本,安裝工程成本,設備基礎、支柱等建筑工程成本,應分攤的待攤投資。

 。3)運輸設備及其他不需要安裝設備、家俱、器具等固定資產和流動資產的成本,一般僅計算采購成本,不分攤待攤投資。

 。4)無形資產的成本,一般按取得或發生時的實際成本計算,不分攤待攤投資。

  4.已經辦理交接手續的交付使用資產,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和”其他投資”等科目。

  5.本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時,全數沖轉基建撥款。借記“基建撥款--以前年度撥款”科目,貸記本科目。

  6.本科目應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”二級科目,并按資產類別和名稱進行明細核算。

  第201號科目固定資產

  1.本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產原價。建設單位按基建計劃用基建投資購建完成交付使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車等),在未移交以前,因籌建工作需要,經批準暫時使用的,不作為建設單位的固定資產,不在本科目核算。

  2.建設單位用基建投資購建的自用固定資產,應通過“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時,借記“交付使用資產”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目;同時,借記本科目,貸記“交付使用資產”科目。

  盤盈的固定資產,借記本科目(重置完全價值),貸記“累計折舊”(估價折舊)和“待處理財產損失”科目(凈值);按法規程序報經本級財務主管部門批準轉賬時,借記“待處理財產損失”科目,貸記“待攤投資——固定資產損失”科目。

  3.建設單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產,應按減少的固定資產凈值,借記“固定資產清理”科目,按累計折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產原價,貸記本科目。

  盤虧的固定資產,借記“累計折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財產損失”科目(凈值),貸記本科目(賬面原值)。按法規程序報經批準轉賬時,借記“待攤投資——固定資產損失”科目,貸記“待處理財產損失”科目。

  4.本科目應按固定資產的類別設立如下二級科目,并按資產的名稱進行明細核算。

  (1)房屋及建筑物:是指為建設項目需要,建設單位購買或調撥(擁有占有權或使用權),在項目建設期間自用的房屋、建筑物及附屬設施。其中,房屋包括辦公用房、招待所、庫房等;建筑物一般包括圍墻、道路等。

  (2)一般設備資產:指為項目管理自用的通用性設備,如辦公家俱、機動車輛、計算機、復印機、傳真機、移動通訊設備、電視、空調機、照相機等。

  (3)圖書類資產:指單位貯藏或者購買的業務用書,如圖書及資料等。

  (4)其他類資產:指以上各類未包括的固定資產。

  第202號科目累計折舊

  1.本科目核算建設單位在建設期間自用固定資產的累計折舊。

  2.固定資產折舊,一般應根據核定的月折舊率和月初在用固定資產的賬面原值,按月計算。月份內投入使用的固定資產當月不計折舊,從下月起計算折舊;月份內停止使用的固定資產,當月照計折舊,從下月起停止計提折舊。

  固定資產提足折舊后,不管能否繼續使用,均不再提取折舊,提前報廢的固定資產不補提折舊,其凈損失列作待攤投資。

  3.按月計提的固定資產折舊,借記“待攤費用至建設單位管理費”科目,貸記本科目。

  4.本科目應按固定資產的類別設置相應的明細科目。

  第203號科目固定資產清理

  1.本科目核算建設單位因報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理中所發生的清理費用和清理收入。

  2.報廢和毀損的固定資產轉入清理時,應按固定資產原價減去累計折舊后的差額,借記本科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產原價,貸記“固定資產”科目。

  清理固定資產過程中發生的費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;收回的殘料價值和變價收入等,借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目,貸記本科目;應由保險公司或過失人賠償的損失,借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。

  固定資產清理后的凈收益,借記本科目,貸記“待攤投資至固定資產損失”科目;固定資產清理后的凈損失,借記“待攤投資至固定資產損失”科目,貸記本科目。

  3.本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。

  第211號科目器材采購

  1.本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。

  委托外單位加工的器材及其加工成本,直接在“委托加工器材”科目核算,不在本科目核算。

  2.器材采購的成本一般由以下各項組成:

  (1)買價。包括原價和代銷部門手續費;

  (2)運輸費。運到工地倉庫前(施工現場存放器材的地點)所發生的包裝、運輸、裝卸等費用;

  (3)采購保管費。

  以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本;第2項支出,能分清對象的,直接計入各種器材的采購成本;分不清對象的,按器材的重量或買價等比例,分攤計入各種器材的采購成本;第3項支出,通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。

  3.本科目的賬務處理:

  (1)根據發票賬單支付器材的價款和運雜費,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  (2)器材到達并已驗收入庫而發票賬單尚未收到時,在月份內可暫不記賬,待發票賬單到達時,再按發票賬單金額記賬,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目,月份終了,對于已經驗收入庫而發票賬單尚未收到的器材,應按合同價格或者預算價格暫估入賬,借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目,貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發票賬單到達,支付價款時,按正常程序記賬,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  (3)建設單位根據有關規定預付的大型設備款,借記“應付器材款”科目,貸記“銀行存款”科目。設備到達驗收入庫后,再根據發票賬單的應付金額轉賬,借記本科目,貸記“應付器材款”科目。

  (4)向供應單位、運輸機構等收取材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項,根據有關索賠憑證,借記“應付器材款”或“其他應收款”科目,貸記本科目。需要報請批準轉銷或尚待查明處理的途中損耗,以及由于意外事故造成的采購器材非常損失,借記“待處理財產損失”科目,貸記本科目。

  (5)月份終了,分配應記入器材采購成本的采購保管費,借記本科目,貸記“采購保管費”科目。

  (6)月份終了,將驗收入庫的器材登記入賬。

  驗收入庫的設備,按實際成本,借記“庫存設備”、“設備投資”(不需要安裝的設備)等科目,貸記本科目。驗收入庫的材料,按實際成本,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。發出材料的實際成本,可根據實際情況,采用“加權平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

  (7)經過上述賬務處理后,本科目的月末余額,即為貨款已經支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。

  4.本科目應設置“設備采購”和“材料采購”二級科目,并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細賬進行明細核算。

  第212號科目采購保管費

  1.本科目核算建設單位為采購、驗收、保管和收發設備材料所發生的費用,包括檢驗試驗費、材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費,在“待攤投資至建設單位管理費”科目中核算。

  2.發生各項采購保管費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”、“庫存設備”和“庫存材料”等科目。

  上述各項費用,能分清由購入設備或材料負擔的,應直接記入本科目所屬“設備采購保管費”或“材料采購保管費”二級科目,分不清的,月終按照當月購入設備和材料總額比例進行分攤。

  設備和材料的包裝用品,應及時收回,作價入賬,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。

  3.各項采購保管費,應于月份終了時,進行分配計入設備和材料的實際(采購)成本。

  采購保管費可按下列公式進行計算分配轉入“器材采購”科目:

  (1)某項設備(或材料)應分配的采購保管費=本月購入該項設備(或材料)的買價和運雜費×預定分配率

  (2)預定分配率=全年計劃采購保管費÷全年計劃采購設備(或材料)的買價和運雜費×100%

  預定分配率也可以采用概(預)算中所確定的采購保管費率。

  4.本科目應設置“設備采購保管費”和“材料采購保管費”二級科目,并按費用項目進行核算。

  5.本科目的月末余額,為設備和采用實際成本進行日常核算的材料,按預定分配率分配的采購保管費與實際發生的采購保管費的差額。此項差額應于年度終了或竣工時進行調整,借記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目,貸記本科目(實際發生數小于預定分配數的差額用紅字)。

  第213號科目庫存設備

  1.本科目核算建設單位庫存的需要安裝設備的實際成本。

  有些設備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝,可以先在本科目核算。

  2.購入、轉賬撥入并已驗收入庫的設備,借記本科目,貸記“器材采購”或“基建撥款——本年器材轉賬撥款”科目。

  已經驗收入庫,但發票賬單尚未到達,沒有付款的設備,應于月份終了時,按合同價格或估計價格暫估入賬,借記本科目,貸記“應付器材款”科目。下月初,用紅字作相同的會計分錄,予以沖回。

  委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備,按加工后的實際成本,借記本科目,貸記“委托加工器材”科目。

  3.設備出庫交付安裝時,借記“設備投資”,貸記本科目。交付外單位委托加工的設備,借記“委托加工器材”科目,貸記本科目。年度終了,對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設備,應辦理假退庫手續,用紅字沖銷原記錄,下年度開始時,再重新入賬。

  如購入的需安裝設備不通過建設單位倉庫,直接撥給施工單位時,也應通過本科目核算,視同入庫,借記本科目,貸記“器材采購”科目;并同時辦理出庫手續,借記“設備投資”科目,貸記本科目。

  4.轉賬撥出的設備,借記“基建撥款——本年器材轉帳撥款”科目,貸記本科目。

  5.經批準對外銷售不需要的設備,借記“銀行存款”(設備銷售價款),貸記本科目(設備實際成本),同時將銷售設備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

  6.盤盈的設備,按估計價格入賬,借記本科目,貸記“待處理財產損失”科目;盤虧和毀損的設備,借記“待處理財產損失”科目,貸記本科目。

  7.本科目應按設備存放地點和設備的類別、名稱、型號、規格等設置有數量有金額的明細賬進行核算。

  第214號科目庫存材料

  1.本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本。

  2.購入并已驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“器材采購”科目。

  轉賬撥入并已經驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“基建撥款——本年器材轉賬撥款”科目。已經驗收入庫,但發票賬單尚未到達,沒有付款的材料,月終按合同價格或估計價格暫估入賬,借記本科目,貸記“應付器材款”科目。下月初,用紅字作同樣的分錄予以沖回。

  委托外單位加工完成的材料,驗收入庫時,借記本科目,貸記“委托加工器材”

  科目。

  3.領用的材料,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”和“委托加工器材”等科目,貸記本科目。

  如購入的材料不通過建設單位倉庫,直接撥給施工單位時,也應通過本科目核算,視同入庫,借記本科目,貸記“器材采購”科目;并同時辦理出庫手續,借記“建筑安裝工程投資”等科目,貸記本科目。

  將材料撥給施工企業抵作預付備料款,按結算價格,借記“預付備料款”科目,按照實際成本,貸記本科目,結算價格與實際成本的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。

  在建設期間,根據有關合同,或由于物資供應方式等原因,由建設單位負責供應一部分工程用料,撥付給施工企業的材料可直接抵減應付工程款處理,按結算價格,借記“應付工程款”科目,按實際成本,貸記本科目,結算價格與實際成本的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。

  轉賬撥出的材料,借記“基建撥款——本年基建撥款——本年器材轉賬撥款”或者“基建撥款——以前年度基建撥款——器材轉賬撥款”,貸記本科目。

  銷售積壓和剩余的材料,借記“銀行存款”科目(銷售收入),貸記本科目。銷售收入與材料實際成本的差額轉入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

  4.盤盈的材料,借記本科目,貸記“待處理財產損失”科目;盤虧和毀損的材料,借記“待處理財產損失”,貸記本科目。

  5.本科目應按材料的類別、名稱、規格設置有數量有金額的明細賬進行核算。

  第219號科目委托加工器材

  1.本科目核算建設單位委托外單位加工的各種設備和材料的實際成本。

  委托加工完成的設備和材料的實際成本,由以下各項組成:

 。1)加工中耗用的設備和材料的實際成本;

 。2)支付的加工費用;

 。3)支付的加工設備和材料的往返運雜費。

  2.發給外單位加工的設備、材料,借記本科目,貸記“庫存設備”、“庫存材料”等科目;發生的加工費和往返運雜費,借記本科目,貸記“銀行存款”和“其他應付款”等科目;

  3.加工完并驗收入庫的設備、材料,借記“庫存設備”、“庫存材料”、“設備投資”(不需要安裝設備)等科目,貸記本科目;加工完成退回剩余的設備和材料,借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目,貸記本科目。

  4.本科目的月末余額,為委托外單位加工尚未完成的器材的成本和發生的加工費及運雜費。

  5.本科目應按加工合同設置明細賬,在明細賬中反映加工單位的名稱,加工合同號數,發出加工設備和材料的名稱、數量、實際成本,發生的加工費和運雜費,收回加工完成及退回的剩余設備、材料的名稱、數量、實際成本等詳細資料。

  第232號科目銀行存款

  1.本科目核算建設單位按照規定存在銀行的基建資金戶的款項。

  2.支用存款時,借記有關科目,貸記本科目;交回基建結余資金時,借記“基建撥款”科目,貸記本科目。

  3.按照規定收取的銀行存款利息,根據銀行通知,借記本科目,貸記“待攤投資——利息”科目。

  4.建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收款憑證和付款憑證,按照業務發生的順序逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄,應與銀行對賬單核對清楚,每月至少核對一次。

  5.以現金存入銀行,應根據銀行蓋章退回的交款回單編制現金付款憑證,登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”,不再編制銀行收款憑證;向銀行提取現金,應根據支票存根編制銀行付款憑證,登記“銀行存款日記賬”和“現金存款日記賬”,不再編制現金收款憑證,以免重復記賬。

  6.建設單位應指定專人簽發銀行支票,不得簽發空頭支票和遠期支票,不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人使用,不準將支票交給供貨單位代為簽發。

  第233號科目現金

  1.本科目核算建設單位庫存的用于支付零星開支的現金。

  2.收入現金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支出現金時,借記有關科目,貸記本科目。

  3.本科目應設置“現金日記賬”,由出納人員根據收、付款憑證,按照業務發生順序,逐筆登記。

  每日終了,應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數進行核對,做到賬款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現金。

  每日現金結余數,不得超過核定的限額,超過部分應及時存入銀行。

  第241號科目預付備料款

  1.本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工單位預付的備料款,以及撥給施工單位抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據有關合同規定或由于物資供應方式等原因,負責供應一部分施工材料的,撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。

  2.預付施工單位的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預付備料款,按照結算價格,借記本科目,按照實際成本,貸記“庫存材料”科目,結算價格與實際成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。

  3.月終或工程竣工與施工單位結算工程價款時,根據合同規定的結算辦法,從應付工程款中扣回預付備料款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。

  4.本科目應按收取備料款的施工單位進行明細核算。

  第242號科目預付工程款

  1.本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工單位預付的工程進度款。

  2.按照工程進度,每月向施工企業預付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業結算已完工價款時,從應付工程款中扣回的預付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。

  3.本科目應按收取工程進度款的施工單位進行明細核算。

  第251號科目應收有償調出器材及工程款

  1.本科目核算建設單位按規定或經批準有償調出器材及有償轉出未完工程的應收款項。

  2.建設單位有償調出的設備、材料,借記本科目,貸記“庫存設備”、“庫存材料”等科目;建設單位按規定報經本級財務主管部門批準有償移交給其他單位繼續施工的未完工程,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等科目。收到調入單位歸還的設備、材料或未完工程價款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  3.本科目應分別設置“調出設備”、“調出材料”和“轉出未完工程”三個二級科目,并按調入單位名稱設置明細賬進行核算。

  第252號科目其他應收款

  1.本科目核算建設單位除預付備料款、預付工程款和預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項,包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應收、暫付款項。

  2.應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項,借記本科目,貸記有關科目。收回的應收、暫付款項,或有關單位、個人報銷暫付款項時,借記有關科目,貸記本科目。

  3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

  第271號科目待處理財產損失

  1.本科目核算建設單位在清查財產中查明的各種財產物資的盤虧和毀損(不包括固定資產的毀損)。財產盤盈也在本科目核算。

  2.盤虧的固定資產,借記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(已提折舊),貸記“固定資產”科目(原值)。

  盤盈的固定資產,借記“固定資產”科目(重置完全價值),貸記“累計折舊”(估計折舊)和本科目(凈值)。

  盤虧和毀損的庫存設備,借記本科目,貸記“庫存設備”科目。盤盈的設備估價入賬,借記“庫存設備”科目,貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料,借記本科目,貸記“庫存材料”科目。毀損設備和材料的殘料送交入庫,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。

  采購器材在運輸途中的損失,除合理的途中損耗應計入材料采購成本外,能確定應由責任單位或過失人負責賠償的應從“器材采購”科目轉入“應付器材款”或“其他應收款”科目,尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失,應自“器材采購”科目轉入本科目。

  3.列入本科目的各種財產盤虧和毀損,按規定程序報經批準后,進行轉銷。

  固定資產的盤虧,借記“待攤投資——固定資產損失”科目,貸記本科目。

  庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失,以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失,應分別下列情況進行處理:

 。1)應由責任單位或過失人賠償的款項,借記“其他應收款”或“應付器材款”科目,貸記本科目。

 。2)由于自然災害等原因發生的器材非常損失,借記“待攤投資——其他待攤投資”科目,貸記本科目。

 。3)盤虧和毀損的設備,按規定程序報經本級財務主管部門批準后,借記“待攤投資——設備盤虧及毀損”科目,貸記本科目。

  4.各種盤盈的財產物資,按規定報經批準后轉賬。

  固定資產的盤盈,借記本科目,貸記“待攤投資——固定資產損失”科目;設備的盤盈,借記本科目,貸記“待攤投資——設備盤虧及毀損”科目;材料的盤盈,借記本科目,貸記“采購保管費”科目。

  5.本科目應設置“待處理固定資產損失”、“待處理設備損失”和“待處理材料損失”二級科目。

  第301號科目基建撥款

  1.本科目核算建設單位各項基本建設撥款,包括中央財政的預算撥款、地方財政補助性撥款、本單位自籌資金撥款、器材轉賬撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。

  2.本科目應設置“以前年度撥款”、“本年基建撥款”兩個二級科目。

  3.“以前年度撥款”:核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款,本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算,應設置的三級科目包括:中央財政基建專項撥款、國家計委基建撥款、當地政府財政補助撥款、器材轉賬撥款、自籌資金撥款。

  4.“本年基建撥款”科目應設置下列三級科目:

 。1)本年中央財政基建專項撥款:核算本年內由中央預算撥入的基建項目專項撥款。

 。2)本年國家計委基建撥款:核算本年內由中央預算撥入的基本建設基金撥款,即國家計委基建專項撥款。

 。3)本年當地政府財政補助撥款:核算本年度內從地方財政撥入的基本建設補助撥款,包括資金和土地等。對于當地政府無償提供的土地等,必須估價入賬。

 。4)本年器材轉賬撥款:核算本年內通過上級單位從本系統其他單位轉賬無償撥入的設備、材料價款。通過上級單位轉賬無償撥給本系統其他單位的設備、材料價款,也在本科目核算。

  系統內有償調入、調出的設備、材料價款不在本科目核算。

 。5)本年自籌資金撥款:核算本年度內除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款,如從地方政府各項獎勵經費、其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資等。

  5.收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;

  收到器材轉賬撥款,借記“庫存設備”、“庫存材料”科目,貸記本科目。通過上級轉賬撥出的設備、材料價款,借記本科目,貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目。

  交回本級財務主管部門的基本建設撥款結余資金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  6.下年年初建立新賬時,各明細科目應做下列結轉:

 。1)應將本科目所屬“本年中央財政基建專項撥款”、“本年國家計委基建撥款”、“本年當地政府財政補助撥款”、“本年器材轉賬撥款”、“本年自籌資金撥款”各明細科目的上年末貸方余額,全部從本明細科目的借方轉入“以前年度撥款”

  科目所屬各明細科目的貸方;上年結轉的“本年器材轉賬撥款”明細科目如為借方余額,應轉入“以前年度撥款”所屬明細科目的借方。

 。2)在作上述轉賬后,還應將“交付使用資產”科目的上年借方余額(基建撥款部分),轉入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。

  7.本科目應按上述規定的二級和三級明細科目進行核算。

  第331號科目應付器材款

  1.本科目核算建設單位因購入器材、接受勞務所發生的應付供應單位款項,以及按照規定預付給供應單位的大型設備款。

  2.購入設備和材料的應付款項,一般應在月份終了時,根據已經驗收入庫而尚未付款的入庫憑證,分別設備和材料等類別,抄列清單,按合同價格或估計價格暫估入賬,借記“設備投資”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目,貸記本科目;下月開始時,用紅字作同樣分錄,予以沖銷,以便于下月付款時按正常程序記賬。

  3.接受供應單位提供勞務的應付款項,應根據供應單位的發票賬單,借記“待攤投資——建設單位管理費”、“采購保管費”等科目,貸記本科目。償付時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  4.按照規定預付給供應單位的大型成套設備款,借記本科目,貸記“銀行存款”

  科目。設備驗收入庫,根據發票賬單的應付金額,借記“器材采購”科目,貸記本科目。補付的設備款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  5.本科目應按供應單位戶名、合同號和經辦的采購人員設置明細賬。

  第332號科目應付工程款

  1.本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結算辦法和工程合同的有關規定,與承包工程單位辦理工程價款結算,應付給承包單位的工程款。

  2.建設單位根據承包單位提出的“工程價款結算賬單”,經審核確認應付工程款,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記本科目。

  對于隨同工程款一并承付的臨時設施包干費,借記“待攤投資——臨時設施費”科目,貸記本科目。

  支付工程款和隨同工程價款一并結算的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  3.建設單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款,應按承包工程合同規定的結算價格,借記本科目,按材料實際成本,貸記“庫存材料”科目,結算價格與實際成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目;從應付的工程款中扣回預付的備料款和工程款,借記本科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

  4.建設單位不按合同規定而拖延結算期的罰款支出,按規定由自有資金支付,不在本科目核算。

  5.本科目貸方余額反映尚未支付的工程價款和隨同工程價款一并結算的其他支出。

  6.本科目應按承包單位戶名進行明細核算。

  第351號科目應付有償調入器材及工程款

  1.本科目核算建設單位收到有償調入的設備、材料及有償轉入的未完工程的應付款項。

  2.建設單位收到有償調入的設備、材料,借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目,貸記本科目;收到其他單位有償轉入的未完工程,借記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”科目(為簡化核算手續,隨同未完工程一同轉入的待攤投資可直接計入建筑安裝工程投資或設備投資),貸記本科目;歸還有償調入設備、材料及未完工程價款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  3.本科目應分別設置“調入設備”、“調入材料”和“轉入未完工程”三個二級科目,并按調入單位名稱設置明細賬進行核算。

  第352號科目其他應付款

  1.本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項,包括應付的各種賠款、罰款、應付、暫收其他單位的款項等。

  2.發生各項應付、暫收款項,借記有關科目,貸記本科目;償還、上交或轉銷各項應付、暫收款項,借記本科目,貸記有關科目。

  3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

  第361號科目應交稅金

  1.本科目核算建設單位按規定應交納的各種稅金。如土地使用稅、耕地占用稅等。

  2.按規定計算應交納的各種稅金,借記“待攤投資”科目所屬有關二級科目,貸記本科目;預交或者補交稅金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  3.本科目應設置“耕地占用稅”、“土地使用稅”、“其他稅金”二級科目。

  4.本科目月末借方余額,為預交的稅金,貸方余額,為應交的稅金。

  第364號科目其他應交款

  1.本科目核算建設單位除應交稅金以外的其他各種應上交的款項。

  2.建設單位計算出應交納的各種款項,借記“待攤投資”科目所屬有關二級科目,貸記本科目;上交各種款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  3.本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。

  4.本科目期末借方余額,為多交的其他應交款;貸方余額,為未交的其他應交款。

  三、基本建設會計報表

 。ㄒ唬⿻媹蟊矸N類和格式

  1.會計報表種類

 。1)資金平衡表(會建01表)

 。2)基建投資表(會建02表)

 。3)待攤投資明細表(會建03表)

  資金平衡表

  年月日編制單位:會建01表

  單位:元

  資金占用行次年初數期末數資金來源行次期末數

  一、基本建設支出合計1 x一、基建撥款合計30

 。ㄒ唬┙桓妒褂觅Y產2 x(一)以前年度撥款31

  1.固定資產3 x(二)本年基建撥款32

  2.流動資產4 x 1.本年中央財政基建專項撥款33

  3.無形資產5 x 2.本年國家計委基建撥款34

 。ǘ┐虽N基建支出6 x 3.本年當地政府財政補助撥款35

 。ㄈ┺D出投資7 x 4.本年器材轉帳撥款36

 。ㄋ模┰诮üこ8 5.本年自籌資金撥款37

  1.建筑安裝工程投資9二、應付款合計38

  2.設備投資10(一)應付器材款39

  3.待攤投資11(二)應付工程款40

  4.其他投資12(三)應付有償調入器材及工程款41

  二、器材13(四)其他應付款42

  其中:待處理器材損失14三、未交款合計43

  三、貨幣資金合計15 x 1.未交稅金44

 。ㄒ唬┿y行存款16 x 2.其他未交款45

 。ǘ┈F金17 x

  四、預付及應收款合計18 x

 。ㄒ唬╊A付備料款19 x

 。ǘ╊A付工程款20 x

 。ㄈ⿷沼袃斦{出器材及工程款21 x

 。ㄋ模┢渌麘湛22 x

  五、固定資產合計23 x

 。ㄒ唬┕潭ㄙY產原價24 x

  減:累計折舊25 x

 。ǘ┕潭ㄙY產凈值26 x

 。ㄈ┕潭ㄙY產清理27 x

 。ㄋ模┐幚砉潭ㄙY產損失28 x

  資金占用合計29資金來源合計46

  基建投資表

  編制單位:年月日會建02表

  單位:元

  基本建設撥款基本建設支出

  建設項目開工中央財政國家計委當地政已移交資產

  名稱日期概算數累計基建專項基建基金府財政器材轉自籌資累計固定流動無形在建轉出投資待核銷基

  撥款撥款補助帳撥款金撥款資產資產資產工程建支出

  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

  待攤投資明細表

  年月日

  編制單位:會建03表

  單位:元

  項目行次本年數累計數項目行次本年數

  1、建設單位管理費1 14、器材處理虧損14

  2、土地征用及遷移補償費2 15、報廢工程損失15

  3、勘察設計費3 16、設備盤虧及毀損16

  4、臨時設施費4 17、調整器材調撥價格折價17

  5、施工機構轉移費5 18、城市規劃費18

  6、壞賬損失6 19、施工水、電使用費19

  7、耕地占用稅7 20、水、暖、電增容費20

  8、土地使用稅8 21、減:利息21

  9、合同公證及工程質量監理費9 22、其他待攤投資22

  10、概(預)算審查費10

  11、招標管理費11

  12、社會中介機構審計費12 23、合計23

  13、固定資產損失13 24、已攤銷數24

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  資金平衡表(會建01表)

  1.本表反映建設單位月份或年度終了時全部資金來源和資金占用情況。編制本表是為了綜合反映建設單位各種資金來源和資金占用的增減變動情況及其相互對應關系;檢查資金構成是否合理;考核、分析基本建設資金的使用效果。

  2.本表中“在建工程”、“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材”、“待處理器材損失”等項目“年初數”欄的數字,根據上年末本表“期末數”欄的數字填列。在上年度決算未經審查批復以前,應填列最后上報的數字;上年度決算已經審查批復后,按審批意見修改,再按修改后的數字填列。

  如果本年度資金平衡表規定的項目名稱和內容與上年度資金平衡表不相一致時,應對上年年末資金平衡表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,口徑一致,填入本表“年初數”欄內。

  3.本表資金占用類各項目的內容及“期末數”欄的填列方法:

 。1)“交付使用資產”項目,反映建設單位期末已經完成購置、建造過程,并經驗收合格交付或結轉使用單位的各項資產的實際成本總額。包括各種固定資產、流動資產和無形資產的實際成本。本項目應根據“交付使用資產”科目的期末余額填列。

 。2)“固定資產”項目,反映建設單位期末已經完成購置、建造過程,并經驗收合格交付使用單位的各項固定資產的實際成本。根據“交付使用資產”科目所屬“固定資產”二級科目的期末余額填列。

 。3)“流動資產”項目,反映建設單位期末已經完成購置并經驗收合格交付使用單位,但不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產的實際成本。根據“交付使用資產”科目所屬“流動資產”二級科目的期末余額填列。

 。4)“無形資產”項目,反映建設單位期末已經完成購置過程并經驗收合格單獨交付使用單位的土地使用權、專利權、專有技術等無形資產的實際成本。根據“交付使用資產”科目所屬“無形資產”二級科目的期末余額填列。

 。5)“待核銷基建支出”項目,反映建設單位為建設非經營性項目發生的水土保持、城市綠化、項目報廢等不能形成資產部分的投資支出。根據“待核銷基建支出”科目的期末余額填列。

 。6)“轉出投資”項目,反映建設單位為非經營性項目配套建成的、產權不歸本單位的專用設施的實際成本支出,根據“轉出投資”科目的期末余額填列。

 。7)“在建工程”項目,反映建設單位期末各種在建工程成本的余額。根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”四個項目的期末數合計填列。

 。8)“建筑安裝工程投資”項目,反映建設單位期末尚處于建設中的建筑安裝工程投資支出,即沒有竣工交付使用的工程投資。根據“建筑安裝工程投資”科目的期末余額填列。

 。9)“設備投資”項目,反映建設單位期末尚處于安裝過程中的設備以及尚未交付使用的不需要安裝設備的實際成本。根據“設備投資”科目的期末余額填列。

 。10)“待攤投資”項目,反映建設單位發生的期末尚未分配計入交付使用資產成本的費用性投資支出。根據“待攤投資”科目的期末余額填列。

 。11)“其他投資”項目,反映建設單位期末尚未交付使用的房屋、辦公生活用家俱、器具等購置投資支出,以及取得各種無形資產發生的支出。根據“其他投資”科目的期末余額填列。

 。12)“器材”項目,反映建設單位期末在庫、在途和在加工中的設備和材料的實際成本,但不包括在庫的不需要安裝設備的實際成本(該部分成本在設備投資中反映)。本項目應根據“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”、“委托加工器材”、“待處理財產損失——待處理設備損失”和“待處理財產損失——待處理材料損失”等科目的期末余額合計填列。“待處理財產損失——待處理設備損失”和“待處理財產損失——待處理材料損失”的數額,還應在“其中:待處理器材損失”項目單獨反映。

 。13)“銀行存款”項目,反映建設單位期末銀行存款余額,根據“銀行存款”

  科目的期末余額填列。

 。14)“現金”項目,反映建設單位期末的庫存現金。根據“現金”科目的期末余額填列。

 。15)“預付備料款”項目,反映建設單位按規定預付給施工單位的備料款。

  根據“預付備料款”科目期末余額填列。

 。16)“預付工程款”項目,反映建設單位按規定預付給施工單位的工程款。

  根據“預付工程款”科目期末余額填列。

 。17)“應收有償調出器材及工程款”項目,反映建設單位有償調出設備、材料及有償轉出未完工程的應收價款。根據“應收有償調出器材及工程款”科目期末余額填列。

 。18)“其他應收款”項目,反映建設單位除預付備料款、預付工程款和應收有償調出器材及工程款以外的其他各項應收及預付款項。根據“其他應收款”科目期末余額填列。

 。19)“固定資產原價”項目,反映建設單位在建設過程中自用的各種固定資產的原價。根據“固定資產”科目的期末余額填列。

 。20)“累計折舊”項目,反映期末固定資產的累計折舊額,根據“累計折舊”

  科目的期末余額填列。

 。21)“固定資產凈值”項目,根據“固定資產原價”減“累計折舊”項目的余額填列。

 。22)“固定資產清理”項目,反映建設單位因報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值以及在清理過程中發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。根據“固定資產清理”科目的期末余額填列。如為貸方余額應以“-”號反映。

 。23)“待處理固定資產損失”項目,反映建設單位在清查財產中發現的尚待批準處理的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據“待處理財產損失”科目所屬“待處理固定資產損失”二級科目的期末余額填列。

  4.本表資金來源類各項目的內容及“期末數”的填列方法:

 。1)“以前年度撥款”項目,反映以前年度撥入的到本年末尚未沖轉的各種基本建設撥款。根據“基建撥款”科目所屬“以前年度撥款”二級科目的期末余額填列。

 。2)“本年基建撥款”項目,反映本年內由上級主管部門撥入的各項基本建設撥款。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款”二級科目的期末余額填列。

 。3)“本年中央財政基建專項撥款”項目,反映本年內由中央財政預算撥入的基建資金。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年中央財政基建專項撥款”三級明細科目的期末余額填列。

 。4)“本年國家計委基建撥款”項目,反映本年內由中央預算撥入的基本建設基金撥款,即計委確定的基建項目專項撥款。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年國家計委基建撥款”三級科目的期末余額填列。

 。5)“本年當地政府財政補助撥款”項目,反映本年內從地方財政撥入的基本建設專項撥款,包括資金、土地等。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年當地政府財政補助撥款”三級科目的期末余額填列。

 。6)“本年器材轉賬撥款”項目,反映本年內通過上級單位從本系統其他單位轉賬無償撥入的設備、材料價款。通過上級單位轉賬無償撥給本系統其他單位的設備、材料價款,也在本項目反映。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年器材轉賬撥款”三級科目的期末余額填列。撥出數大于撥入數的差額,以“-”號表示。

 。7)“本年自籌資金撥款”項目,反映本年度內除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款,如從地方政府各項獎勵經費、其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資等。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年自籌資金撥款”三級科目的期末余額填列。

 。8)“應付器材款”項目,反映因購入器材而應付給供應單位的款項。根據“應付器材款”科目所屬有關明細科目的期末余額合計填列。

 。9)“應付工程款”項目,反映已經辦理工程價款結算手續但尚未付給施工企業的工程價款。根據“應付工程款”科目的期末余額填列。

 。10)“應付有償調入器材及工程款”項目,反映建設單位收到有償調入的設備、材料及有償轉入的未完工程的應付價款。根據“應付有償調入器材及工程款”科目的期末余額填列。

 。11)“其他應付款”項目,反映除上述各種應付款項以外的其他應付、暫收款項。根據“其他應付款”科目的期末余額合計填列。

 。12)“未交稅金”項目,反映建設單位應交未交的各種稅金。根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

 。13)“其他未交款”項目,反映建設單位應交未交的除稅金以外的其他款項。

  根據“其他應交款”科目的期末余額填列。

  5.表內主要平衡關系

 。1)交付使用資產=固定資產+流動資產+無形資產

 。2)在建工程=建筑安裝工程投資+設備投資+待攤投資+其他投資

 。3)基本建設支出合計=交付使用資產+待核銷基建支出+轉出投資+在建工程(4)器材>=其中:待處理器材損失

 。5)貨幣資金合計=銀行存款+現金

 。6)預付及應收款合計=預付備料款+預付工程款+應收有償調出器材及工程款+其他應收款

 。7)固定資產合計=固定資產原價-累計折舊+固定資產清理+待處理固定資產損失

 。8)固定資產原價=累計折舊+固定資產凈值

 。9)資金占用合計=基本建設支出合計+器材+貨幣資金合計+預付及應收款合計+固定資產合計

 。10)基建撥款合計=以前年度撥款+本年基建撥款

 。11)本年基建撥款=本年中央財政基建專項撥款+本年國家計委基建撥款+本年當地政府財政補助撥款+本年器材轉賬撥款+本年自籌資金撥款

 。12)應付款合計=應付器材款+應付工程款+應付有償調入器材及工程款+其他應付款

 。13)未交款合計=未交稅金+其他未交款

 。14)資金來源合計=基建撥款合計+應付款合計+未交款合計

 。15)資金占用合計=資金來源合計

  基建投資表(會建02表)

  1.本表反映建設項目自開始建設到本年年末止累計撥入基建資金以及這些資金的使用情況。本表應根據建設項目概算、基建會計核算的有關總賬及明細賬等資料填列。

  2.“建設項目名稱”欄,應按該項目全稱填列,并反映項目的各級隸屬關系。

  對于辦公、培訓為一體的綜合樓項目,應注明綜合樓字樣。例如:遼寧省國稅局綜合樓、河北石家莊市長安區局業務用房、山西晉中市祁縣征收分局業務用房。

  3.“開工日期”欄,按項目實際破土動工的日期填列。例如:2001.2.21.

  4.“概算數”欄,反映建設項目的投資概算數。根據批準的建設項目概算數填列。

  5.“基本建設撥款”欄所屬“累計”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計基建撥款的合計數。根據上年本表該欄數字和“本年基建撥款”科目所屬“本年中央財政基建專項撥款”、“本年國家計委基建撥款”、“本年當地政府財政補助撥款”、“本年器材轉賬撥款”、和“本年自籌資金撥款”各科目的本年貸方累計發生額合計填列。

  6.“中央財政基建專項撥款”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計由中央財政預算撥入基建資金的合計數。根據上年本表該欄數字和“本年基建撥款”科目所屬“本年中央財政基建專項撥款”三級科目的本年貸方發生額合計填列。

  7.“國家計委基建撥款”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計由國家計委基建撥款的合計數。根據上年本表該欄數字和“本年基建撥款”科目所屬“本年國家計委基建撥款”三級科目的本年貸方發生額合計填列。

  8.“當地政府財政補助撥款”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計由當地政府財政補助撥款的合計數。根據上年本表該欄數字和“本年基建撥款”科目所屬“本年當地政府財政補助撥款”三級科目的本年貸方發生額合計填列。

  9.“器材轉賬撥款”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計由器材轉賬撥款的合計數。根據上年本表該欄數字和“本年基建撥款”科目所屬“本年器材轉賬撥款”

  三級科目的本年貸方發生額合計填列。

  10.“自籌資金撥款”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計由自籌資金撥款的合計數。根據上年本表該欄數字和“本年基建撥款”科目所屬“本年自籌資金撥款”三級科目的本年貸方發生額合計填列。

  11.“基本建設支出”欄所屬“累計”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計發生的基本建設支出。根據“已移交資產”、“在建工程”、“待核銷基建支出”

  和“轉出投資”欄數字合計填列。

  12.“已移交資產”欄所屬“固定資產”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計已移交使用單位的固定資產。根據上年本表該欄數字和“交付使用資產”科目所屬“固定資產”科目的本年年末借方余額合計填列。

  13.“已移交資產”欄所屬“流動資產”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計已移交使用單位的流動資產。根據上年本表該欄數字和“交付使用資產”科目所屬“流動資產”科目的本年年末借方余額合計填列。

  14.“已移交資產”欄所屬“無形資產”欄,反映自開始建設起到本年年末止累計已移交使用單位的無形資產。根據上年本表該欄數字和“交付使用資產”科目所屬“無形資產”科目的本年年末借方余額合計填列。

  15.“在建工程”欄,反映建設單位各種在建工程成本的年末余額。根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的年末借方余額合計填列。

  16.“轉出投資”欄,反映自開始建設起到本年年末止為非經營性項目配套建成的,產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本支出。根據上年本表該欄數字和“轉出投資”科目的本年年末借方余額填列。

  17.“待核銷基建支出”欄,反映自開始建設起到本年年末止發生的報經批準后可沖銷資金來源的水土保持、城市綠化、項目報廢等不能形成資產部分的投資。根據上年本表該欄數字和“待核銷基建支出”科目的本年年末借方余額合計填列。

  18.表內主要平衡關系

 。1)基本建設撥款累計=中央財政基建專項撥款+國家計委基建撥款+當地政府財政補助撥款+器材轉賬撥款+自籌資金撥款

 。2)基本建設支出累計=固定資產+流動資產+無形資產+在建工程+待核銷基建支出+轉出投資

  待攤投資表(會建03表)

  1.本表反映建設單位發生的構成基本建設投資完成額并按規定分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出的明細情況。編制本表是為了檢查建設單位概(預)算和基建財務制度的執行情況。

  2.本表各項目的“本年數”和“累計數”的填列方法:

 。1)“利息項目”,根據“待攤投資——利息”科目的本年貸方發生額填列“本年數”;上年本表累計欄數字和“本年數”合計填列“累計數”。

 。2)本表“固定資產損失”、“器材處理虧損”、“設備盤虧及毀損”和“調整器材調撥價格折價”項目,均反映建設單位發生的應計入交付使用資產價值的各項凈損失,應分別根據“待攤投資”科目所屬有關二級科目的本年借方或貸方發生額分析計算填列“本年數”;按上年本表累計欄數字和待攤投資科目所屬有關二級科目的“本年數”合計填列“累計數”。

 。3)本表其他各項目,分別根據“待攤投資”科目所屬有關二級科目本年借方發生額填“本年數”;按上年本表累計欄數字和待攤投資科目所屬有關二級科目的“本年數”合計填列“累計數”。

 。4)“已攤銷數”欄,反映建設單位自項目開工到本年年末止,已經攤入交付使用資產價值的待攤投資額。

  3.表內主要平衡關系

 。1)合計=建設單位管理費+土地征用及遷移補償費+勘察設計費+臨時設施費+施工機構轉移費+壞賬損失+耕地占用稅+土地使用稅+合同公證及工程質量監理費+概(預)算審查費+招標管理費+社會中介機構審計費+固定資產損失+器材處理虧損+報廢工程損失+設備盤虧及毀損+調整器材調撥價格折價+城市規劃費+施工水、電使用費+水、暖、電增容費-利息+其他待攤投資。

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